专题：涉恒大地产财务造假 证监会：对普华永道处以顶格罚款2.97亿元
界面新闻记者 | 孙艺真 刘晨光
界面新闻编辑 | 宋烨珺
靴子落地了。
罚没4.41亿、停业半年、撤销广州所。9月13日，财政部、证监会对普华永道开出“创纪录”罚单。
“普华永道是身边不少同事踏入审计行业的起点。”王迪说，“我虽然离开普华永道已经月余，但一直在关心这个最终处罚结果。”
4个月前，恒大地产相关处罚落定，市场随即将目光转向了普华永道——自恒大2009年上市以来，普华永道便担任其审计机构，至2023年1月解除合作，合作时间长达14年。
依据财政部和证监会的处罚，普华永道合计被罚没4.41亿元。其中，证监会对普华永道罚没款总计3.25亿元，接近证监会此前三年对50多家次违法违规会计师事务所的罚没款总和。
“资格罚”方面，财政部依据注册会计师法给予普华永道暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所的处罚，中国证监会对普华永道的资格罚吸收到财政部的处罚中。
“财政部和证监会作出行政处罚决定是符合相关法律法规的，也是目前为止最重的处罚，体现了财政部和证监会对坚定资本市场强监管的原则，这是一个警钟，更是一份责任。”中央财经大学访问学者、中国注册税务师协会专家丁会仁表示。
针对处罚，普华永道在最新的声明中称，普华永道中天尊重并坚决服从相关行政处罚决定。
普华永道还表示，经过详细的内部调查，采取了一系列的整改和追责措施。公司新的领导团队将致力于推进质量管理的提升，并将对资本市场信任与诚信的承诺作为第一要务。
自1992年进入中国后，数十年间普华永道曾实现快速扩张，光环加身。如今深陷恒大事件漩涡的普华永道面临着2002年安然造假事件中安达信的窘境：“丢单”不断、人员外流、大规模裁员。
漩涡中的普华永道将何去何从？
业务停摆，裁员丢单持续
“员工一个月比一个月少了。”一名曾经的普华永道上海所员工告诉界面新闻。“8月中旬我去办离职的时候，普华永道的上海前滩办公室里，员工比一年前少了很多，估计裁员比例至少在20%。”
“普华永道审计和咨询业务都受到了较大影响。”这名员工证实，“我所了解到的是，审计线中，主要负责大型国企的审计工作IG组（Institutional Group）裁的比较多，合伙人也有去其他‘三大’和‘八大’内资所的。”
同样，受金融机构“解约潮”影响，普华永道资管业务团队多人在9月初加入了容诚会计所，包括普华永道原资管主管合伙人薛竞。
普华永道由其分支机构、成员公司集合而成。普华永道中国是指在中国内地、香港地区、澳门地区经营的加入普华永道全球网络机构的统称。普华永道中天是加入普华永道全球网络的中国审计机构。罗兵咸永道即“普华永道”的粤语名称，罗兵咸永道会计师事务所是普华永道在港分支机构。
根据中国注册会计师协会发布的会计师事务所综合评价百家排名信息，普华永道自2002年以来，收入一直占据着榜首位置，业绩也是水涨船高。
业绩高增之下，普华永道人员规模也随之扩张。据普华永道中国官网披露，普华永道中国内地、香港地区及澳门地区员工总数超过两万人，其中包括逾800名合伙人，员工总人数与安永中国、德勤中国基本持平。
相比较而言，同为“四大”之一的毕马威中国合伙人及员工人数约为14000名，内资所立信员工人数为12000余名。
一名在2019年加入普华永道员工观察到，普华永道上海所人数最多的时候，各个业务线员工总数约为5000余名。
一名会计所咨询业务相关人士向界面新闻谈到裁员事件时认为，由于前几年的扩招，四大普遍存在人力资源过剩的问题：“在15、16年，四大都曾大量招聘员工，因此公司从业3到5年的初级员工人数偏多。标准化流程下，新人可以很快胜任。”
恒大风波导致了普华永道内部组织架构的调整。
“原来的主席赵柏基退休后，接替他的李丹（金麒麟分析师）在上任后便进行了一系列组织架构调整。”上述员工表示，在被通知裁员时，普华永道曾对其所在部门员工宣布，进行组织架构调整的目的是应对恒大事件及即将到来的处罚所带来的影响。
今年7月，普华永道曾就裁员事件回应界面新闻称，由于外部客观情况的变化，公司根据市场需求相应优化了组织架构，正逐步与员工展开充分沟通。
普华永道今年的丢单始于3月22日。在恒大地产披露证监会行政处罚及市场禁入事先告知书之后的4天后，中集车辆（301039.SZ）宣布取消与普华永道的合作。此后解聘普华永道的名单不断变长，包括多家大型央企、国企，其中不乏“千万级”、“亿元级” 大单，审计费用合计超过8亿元。
据界面新闻记者不完全统计，目前至少有48家上市公司改聘、取消续聘普华永道，上年度审计费在500万元以上的项目达到30余个。
上述48家解聘普华永道的上市公司中，有11家公司改聘安永，10家公司改聘毕马威，8家公司改聘德勤。
“大家都没想到变化说来就来。也就在这半年不到的时间里，经常前一天还在加班，过了一天事情就急转直下。”一名普华永道员工谈到连月来公司不断“丢单”时感叹。
“我们行业内，安永也被称为‘半价安’，从性价比角度来看，改聘安永也有企业成本的考虑。”界面新闻从一名审计行业人士处了解到，其所在公司曾大规模招聘审计师，目标是从普华永道挖员工并吸引项目。
今年5月中下旬到6月间，安永、毕马威及德勤相继启动审计师招聘，工作地点包括港澳、广深等多个城市。
值得一提的是，此次改聘其他审计机构的上市公司，绝大多数都下调了审计费用。
以解聘普华永道、改聘中兴华的北辰实业（601588.SH）为例，2024年度财务报告审计及审阅服务费用542万元（含税），内控审计费用78万元（含税），合计为620万元（含税），而上年度，该公司审计费用约合773万元。
与恒大合作14年审计费合计2.88亿
大规模的丢单、裁员之外，普华永道还发生了一起高层人事变动。
7月3日，普华永道宣布，李丹接替赵柏基出任普华永道亚太及中国区主席。彼时，市场纷纷将赵柏基的突然退休离任归因于恒大事件。
2015年，赵柏基成为普华永道中国区主席。退休前，赵柏基曾执掌普华永道中国近十年。今年4月，一封匿名举报信曾公开指责普华永道亚太及中国区主席赵柏基是恒大事件审计失察的“最终责任人”。
自恒大2009年上市以来，普华永道便担任其审计机构，至2023年1月解除合作，双方合作时间长达14年。据wind数据，14年间，恒大地产支付给普华永道的审计费合计高达2.88亿。
2021年5月，恒大地产爆发债务危机。普华永道作为审计机构仍然对其2020年年报出具了标准无保留意见的审计报告。2021年，普华永道从恒大地产获得5400万审计费。
根据证监会9月13日披露，普华永道为恒大地产2019年、2020年年报均出具了标准无保留意见审计报告，为恒大地产20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次债券发行出具保证财务数据真实、准确、完整的声明，普华永道制作、出具的文件存在虚假记载。
2023年1月16日晚，中国恒大、恒大物业、恒大汽车三家恒大系上市公司齐发公告，宣布罗兵咸永道（普华永道）应恒大建议辞任公司核数师，自2023年1月16日起生效。至此，普华永道与持续合作14年的恒大分道扬镳。
2024年4月13日，标题为《是谁把普华永道带入恒大这个火坑的？》、落款为“一部分普华永道合伙人”的匿名信一发布就在市场中掀起轩然大波。
7月15日，在舆论风波沸沸扬扬三个多月之后，赵柏基本人通过《大公报》发声回应了匿名公开信的指控，称离职决定属于正常届满退休，并非外界所传“遭撤换”。
“他确实到年限了，正常年限退休的。”一名被裁的普华永道员工分析。
值得一提的是，公开信指出，赵柏基曾出身于安达信。
2002年，安达信因参与安然造假事件而倒闭，安达信员工及项目多数流向普华永道；同年，普华永道在香港和中国大陆的部门合并，并实现了与安达信香港及中国大陆事务所的合并。
与安达信合并之后，普华永道在中国的业绩一路高歌猛进。如今，普华永道则面临着2002年安然造假事件中安达信的窘境。
谈到安然事件，一名普华永道员工唏嘘不已：“我曾在进入普华永道的时候以为，安然事件就像百年一遇的地震、海啸一样，发生过一次之后，也许多年甚至好几百年都不会再有了，但没想到仅仅在短短二十多年后，几乎相同的事情就再次在普华永道发生。”
20年间收入翻十倍
“每一个进入普华永道的同事或说进入‘四大’的同行，其实都知道安然的事情。当年安达信的倒闭、和普华永道合并，大家都很清楚。可以说，合并之后，普华永道从‘四大’中脱颖而出。”一名普华永道员工表示。
界面新闻留意到，2002年，普华永道中天收入为7.66亿元，随后业务发展进入快车道，2022年度业务收入为79.25亿元，20年时间收入翻十倍，注册会计师数量达1693人。相比之下，第二名的安永收入为66.46亿元。
从全球业绩来看，据普华永道官网最新披露，截至2023年6月30日，普华永道2023财年全球收入531亿美元。亚太区方面，根据2023年10月发布的2022年度会计师事务所综合评价百家排名信息中，普华永道中天排在首位。
“四大进入中国大概都是在2000年前后，当时外资机构和少量民营企业是选聘四大的主要客户，之后，四大的客户群体则开始呈现从民营资本驱动转变为国有企业驱动，而一些外资机构和少量民营企业开始改为选聘性价比更高的内资所。”一名已经离开审计行业的前四大资深审计人员指出。
据中国注册会计师协会最新披露的官方数据，2022年，普华永道中天会计师事务所主审央企收入合计4.6亿元人民币，主审央企数量为8家。
去年，A股聘用普华永道中天会计师事务所的公司一共有105家，罗兵咸永道会计师事务所在该年份为18家A股上市公司提供了审计服务。
一名在普华永道工作十余年的高级员工回忆，在普华永道业绩蒸蒸日上的时候，几乎每年都比前一年客户更多，工作量也更大。
“公司每一年都跟我们说，明年就会没那么累了；因为大家会觉得，今年服务的这些客户明年也不会走，已经服务了一年，到明年这些事情都已经很熟了，第二年再做应该不会那么累。但到了第二年，又进来了更多的客户。”上述员工表示，由于客户、项目的增加，员工必须对工作方式方法做很多革新，才能跟得上公司扩张的节奏。
统计显示，2023年，普华永道在A股收取的费用总额为8.69亿元，位列“四大”之首；从上述一百余家企业收取的费用从百万到上亿元不等。
其中，审计费用在2000万元以上的有8家企业，分别是中国银行、中国人寿、中国电信、中国人保、中国石油、中国中铁、上海医药以及上海电气（维权）；其中中国银行审计费用过亿，为1.93亿元。
在2023年所有的100余家A股公司中，普华永道绝大多数都出具了标准无保留意见，但是有4家公司的审计结果有所不同：其中*ST天创（603608.SH）为无法表示意见，ST易购（002024．SZ）和新城控股（601155．SH）为带强调事项段的无保留意见，另外世纪华通（维权）（002602.SZ）为保留意见。
界面新闻查询Wind数据发现，截至7月19日，近20年来，普华永道在香港的审计机构排名中，IPO项目最多，为484家。德勤、安永和毕马威分列2-4位，分别为445家、409家以及276家。
2023年，港股一共有384家公司聘任普华永道为审计机构，绝大多数都被出具了标准无保留意见，但也有11家公司出现了其他表述，其中景业明邦集团被出具了无法表示意见。
普华永道何去何从？
上海明伦律师事务所律师王智斌接受界面新闻记者采访时表示，高达4.4亿人民币的罚金以及暂停6个月的执业限制，都是非常少见的，这表明了监管机构对于审计质量问题的严肃态度和对违法行为的严厉打击。
王智斌认为，证监会和财政部的联合执法，显示了监管机构之间加强合作，共同打击违法行为的决心。这种跨部门的合作可能会成为未来监管的趋势。普华永道本次被处罚，可能会成为审计行业内的标志性事件，会对行业产生深远影响。这次处罚不仅是对普华永道的一个警示，也是对整个审计行业的一次警钟，提醒所有审计机构必须严格遵守法律法规，提高审计质量，维护资本市场的健康稳定发展。审计机构应以此为鉴，加强内部质量控制，提高审计标准和独立性和工作透明度，增强审计结论的公信力。
“财政部和证监会作出行政处罚决定是符合相关法律法规的，也是目前为止最重的处罚，体现了财政部和证监会对坚定资本市场强监管的原则，这是一个警钟，更是一份责任。”中央财经大学访问学者、中国注册税务师协会专家丁会仁补充道。
证监会相关负责人指出，普华永道不只是简单的审计失职、失效行为，它在一定程度上掩盖甚至纵容了恒大地产财务造假和欺诈发行公司债券，严重侵蚀法律和诚信基础，严重损害投资者合法权益，严重破坏市场信心，依法应予严惩。
“很多员工曾经会这么想：出问题的可能是某个局部的业务线，而不是整个公司的系统性问题。”一名普华永道员工感叹，“而现在其实是整个公司都在被影响。”
有审计行业相关人士对界面新闻指出，作为会计师事务所，首要工作是确保信息的真实性，恒大财务造假案之后连番遭遇调查，普华永道信誉及商誉在行业内严重受损，因而被上市公司解聘也是意料之中。
另有法律界人士对界面新闻表示，利益大到一定程度，大多数人都禁不住诱惑，可能违心做假，因此对于审计单位监管的重要性不言而喻。
香颂资本执行董事沈萌向界面新闻表示，对恒大地产的审计出现问题，无论是从哪个角度看，都会对普华永道的品牌以及在中国开展业务造成冲击。无论普华永道内部是否存在决策上的不合规，作为第三方专业机构，都没有尽到应有的义务，必须为此承担相应的责任。
有审计行业人士认为，作为审计行业的头部机构，普华永道的客户数量变化会影响到整个审计行业。证监会对普华永道的处罚措施，对其他审计公司以及从业人员都具有指导性。
一名已经计划离开普华永道的员工认为，恒大事件目前对普华永道带来的影响可能还没有到“灭所”的级别。他表示，公司确实有一部分人员受到了相对较大的影响，但仍有许多员工在为了服务客户而每日奔波。
“很多同事之前还在忙着CPA考试，最近今年的考试结束了。在办公室里待着的时候，偶尔会有一瞬间，我会觉得就像什么事情都没发生。”
（文中王迪为化名）
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